Original Title: "IRS Chases Taxpayers Back to Transactions From 6 Years Ago? Four-layer Breakdown of IRS's New Form"

Original Author: Dingdang, Odaily Planetary Daily

Gần đây, Cục Thuế Liên Bang Hoa Kỳ (IRS) đã áp dụng một biểu mẫu khám xét mới trong kiểm toán thuế tiền điện tử.

Biểu mẫu này có tên đầy đủ là "List of Digital Asset Platforms, Wallets, Services, and Products Used (Cá Nhân Người Nộp Thuế)", yêu cầu người nộp thuế phải tiết lộ từng nền tảng và công cụ tiền điện tử họ đã sử dụng, người nộp thuế cần hoàn thành và ký trả lời sau khoảng bốn tuần kể từ khi nhận thông báo.

Biểu mẫu này được chia thành ba phần:

1. Là các nền tảng giao dịch, hiện đã liệt kê hơn 100 nền tảng giao dịch tiền điện tử lớn nhỏ, ví dụ như Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, thậm chí cả FTX đã phá sản cũng được liệt kê, người nộp thuế nhận biểu mẫu này cần phải đánh dấu "Có" hoặc "Không" đối với từng nền tảng và cung cấp chi tiết về việc sử dụng, chẳng hạn như ID tài khoản, lịch sử giao dịch, v.v.;

2. Yêu cầu tiết lộ tất cả ví tiền tự lưu trữ và ví tiền được lưu trữ, bao gồm MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, v.v. Nếu người nộp thuế đã sử dụng ví như MetaMask để tương tác với giao thức DeFi, như Uniswap, Aave, Compound để vay mượn, cung cấp thanh khoản hoặc cầu nối xuyên chuỗi, cũng cần phải tiết lộ;

3. Người nộp thuế cần phải ký tuyên bố, xác nhận thông tin họ cung cấp là đầy đủ và chính xác, và chịu trách nhiệm pháp lý nếu xảy ra vi phạm tội gian dối. Điều này có nghĩa là, nếu cơ quan thuế phát hiện thông tin thiếu sót hoặc sai lệch trong tương lai, chính tài liệu này có thể trở thành bằng chứng pháp lý.

Nhiều người khi nhìn thấy tờ khai này có thể phản ứng ban đầu là: Liệu Hoa Kỳ có đang bắt đầu điều tra thuế tiền điện tử đột ngột không?

Nhưng thực tế không phải như vậy, nếu quay ngược thời gian, bạn sẽ hiểu rằng đây không phải là một cơn bão quản lý đột ngột, mà là kết quả của việc hệ thống thuế Hoa Kỳ đã tiến triển từng bước trong những năm qua. Bản khám xét ngày hôm nay, thực ra là cơ quan thuế sau khi đã nắm giữ một phần thông tin, buộc người nộp thuế phải hoàn thành phần còn lại của bức tranh.

Từ Lệnh Truy Cứu Của Coinbase Bắt Đầu

Năm 2017, Cục Thuế Liên Bang Hoa Kỳ đã đệ đơn tới Tòa án Liên Bang để yêu cầu một lệnh điều tra được gọi là 「John Doe Subpoena」, yêu cầu sàn giao dịch tiền điện tử lớn nhất Hoa Kỳ, Coinbase, cung cấp dữ liệu giao dịch người dùng. John Doe Subpoena, hay còn được gọi là trát lệnh John Doe, là một công cụ đặc biệt trong điều tra thuế của Hoa Kỳ. Khi IRS nghi ngờ một nhóm người nộp thuế cụ thể không báo cáo thu nhập, họ có thể yêu cầu tổ chức bên thứ ba cung cấp dữ liệu liên quan mà không biết danh tính cụ thể của cá nhân. Trong đơn đề nghị ban đầu, bộ Thuế muốn Coinbase cung cấp hồ sơ giao dịch của khoảng 500,000 người dùng từ năm 2013 đến 2015, bao gồm thông tin tài khoản, lịch sử giao dịch và luồng tiền. Coinbase sau đó đã phản đối yêu cầu này với lí do pháp lý, cho rằng phạm vi quá rộng. Cuối cùng sau cuộc đàm phán, điều được gửi cho IRS là thông tin tài khoản của khoảng 13,000 người dùng, những tài khoản này có đặc điểm chung là trong thời gian điều tra có số tiền giao dịch vượt quá 20,000 đô la.

Mặc dù quy mô nhỏ hơn nhiều so với ban đầu 500,000 người dùng, nhưng trong ngành, sự kiện này vẫn được coi là một cột mốc quan trọng về quản lý. Bởi vì nó đã truyền đạt một tín hiệu rất rõ ràng: cơ quan thuế Hoa Kỳ đã bắt đầu coi sàn giao dịch tiền điện tử là một nguồn thông tin thuế quan trọng.

Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty chứng khoán đã đảm nhận vai trò tương tự. Nhưng trong thế giới tiền điện tử vào thời đó, nhiều người vẫn nghĩ rằng sàn giao dịch chỉ là một nền tảng công nghệ, chứ không phải cơ sở tài chính.

Năm 2019, người nộp thuế Hoa Kỳ khi điền vào mẫu khai thuế 1040 đã lần đầu tiên thấy một câu hỏi mới: Trong năm này, bạn có nhận, bán, trao đổi hoặc có bất kỳ cách nào xử lý tài sản số không...

Năm 2021: Sàn Giao Dịch Tiền Điện Tử Được Viết Vào Luật Thuế

Thay đổi thực sự nền tảng về quy định thuế là Luật Đầu Tư Cơ Sở và Việc làm năm 2021, trong dự luật này, Quốc Hội lần đầu tiên đã đưa sàn giao dịch tài sản số vào định nghĩa của 「đại lý môi giới (broker)」 trong luật thuế và yêu cầu các nền tảng liên quan báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS trong tương lai.

Điều này có ý nghĩa gì?

Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty chứng khoán cần báo cáo thông tin giao dịch của nhà đầu tư cho IRS, sử dụng biểu mẫu thuế gọi là 1099-B. Thông qua dữ liệu này, hệ thống thuế có thể tự động so khớp xem nhà đầu tư đã báo cáo lợi nhuận vốn tương ứng hay chưa. Trong thị trường tiền điện tử, cơ chế này đã thiếu mất trong thời gian dài.

Nhiều giao dịch diễn ra trên các nền tảng toàn cầu khác nhau, tài sản có thể được chuyển từ nền tảng giao dịch vào ví trong vài phút, sau đó tham gia vào giao thức chuỗi. Cơ quan thuế thường chỉ có thể dựa vào báo cáo tự nguyện của người nộp thuế. Sau vài năm đàm phán quy định và ngành công nghiệp, hệ thống này cuối cùng đã phát triển thành một biểu đơn thuế mới——Biểu đơn 1099-DA.

Theo quy định, bắt đầu từ năm 2025, các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cần ghi lại hành vi xử lý tài sản số của người dùng và gửi dữ liệu giao dịch cho người dùng và IRS trong mùa thuế năm 2026 cùng một lúc. Nội dung báo cáo bao gồm: số lượng bán ra, thời gian giao dịch và loại tài sản số.

Cơ quan quản lý Mỹ lần đầu tiên bắt đầu thu thập dữ liệu từ các nền tảng giao dịch tiền điện tử theo cách hệ thống. Nhưng nhiều giao dịch trong thế giới tiền điện tử thực tế không xảy ra trên các nền tảng giao dịch.

IRS Làm Thế Nào Để Từng Bước Xây Dựng Bản Đồ Thuế Của Thế Giới Tiền Điện Tử

Nếu nhìn theo góc độ của một nhà đầu tư tiền điện tử thông thường, thì hệ thống này có thể hoạt động như sau:

Giả sử trong vài năm qua, bạn đã mua Bitcoin trên Coinbase, cũng giao dịch coin đột biến trên vài sàn giao dịch nước ngoài, và chuyển một phần tài sản vào MetaMask để tham gia DeFi. Khi nộp thuế vào một năm nào đó, bạn chọn "Có" trong câu hỏi tài sản số trên biểu mẫu 1040, nhưng lợi nhuận vốn đầu tư được khai báo không nhiều. Có lẽ hai năm sau, bạn sẽ nhận được thư kiểm toán từ IRS. Thư yêu cầu bạn cung cấp bản ghi giao dịch trong vòng 30 ngày, kèm theo một bảng câu hỏi, liệt kê các sàn giao dịch, ví và giao thức chuỗi mà bạn đã sử dụng.

Dường như như một cuộc điều tra đột xuất, nhưng trong nhiều trường hợp, các kiểm toán viên thực tế đã nắm giữ một phần dữ liệu từ trước. Nếu phân tích nguồn thông tin này, dữ liệu mà IRS sử dụng để xây dựng đường dẫn luồng tài sản mã hóa có thể chia thành bốn tầng.

Tầng đầu tiên, là dữ liệu báo cáo từ sàn giao dịch.

Khi hệ thống báo cáo 1099-DA dần triển khai, ngày càng nhiều sàn giao dịch tập trung bắt đầu báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS giống như một công ty môi giới truyền thống. Miễn là người dùng bán tài sản mã hóa trên sàn, giao dịch sẽ được ghi lại là một sự kiện có thể đóng thuế và nhập hệ thống thuế.

Lý do sàn giao dịch trở thành điểm neo chính yếu trong hệ thống quy định là rất đơn giản, bởi vì chúng nắm giữ thứ quan trọng nhất: thông tin cá nhân người dùng. Dưới hệ thống KYC, sàn giao dịch không chỉ biết địa chỉ ví của bạn, mà còn biết tên thật, địa chỉ và tài khoản ngân hàng của bạn.

Tầng thứ hai, là các hồ sơ tài chính để lại bởi hệ thống tài chính truyền thống.

Khi tài sản mã hóa tương tác với tiền tệ pháp lý, chẳng hạn như chuyển khoản ngân hàng vào sàn giao dịch, rút tiền từ sàn giao dịch về tài khoản ngân hàng, luồng tiền thường để lại dấu vết rõ ràng trong hệ thống ngân hàng. Mặc dù các hồ sơ này không thể hiển thị trực tiếp chi tiết giao dịch trên chuỗi, nhưng chúng có thể giúp cơ quan giám sát xác định thời gian và quy mô các luồng tiền vào và ra khỏi thị trường mã hóa. IRS đã nhiều lần thông qua lệnh yêu cầu John Doe gửi đến các sàn giao dịch và tổ chức tài chính trong những năm qua để lấy dữ liệu người dùng, những hồ sơ này thường trở thành dấu vết cho các cuộc điều tra tiếp theo, có thể giúp IRS xác định nguồn gốc và đích đến của các luồng tiền.

Tầng thứ ba, là phân tích trên chuỗi. IRS đã hợp tác dài hạn với các công ty phân tích chuỗi khối, chẳng hạn như Chainalysis và TRM Labs. Thông qua phân tích địa chỉ và đường dẫn giao dịch, những công cụ này có thể từ từ xây dựng mạng lưới quan hệ của luồng tiền trên chuỗi. Nếu một ví đã từng tương tác với tài khoản sàn giao dịch, thì giao dịch đó có thể trở thành nút quan trọng để liên kết danh tính. Khi một địa chỉ được liên kết với tài khoản sàn giao dịch, công cụ phân tích trên chuỗi có thể thông qua việc liên kết địa chỉ, mô hình giao dịch và con đường luồng tiền, từ từ xác định ra thêm nhiều địa chỉ mà có thể điều khiển bởi cùng một người dùng.

Tầng thứ tư, chính là bảng câu hỏi kiểm toán mà chúng ta đang thảo luận. Trong quá trình kiểm toán thực tế, nhân viên IRS thường sẽ đưa ra các câu hỏi cụ thể dựa trên dữ liệu hiện có, chẳng hạn như liệu có sử dụng sàn giao dịch khác không? Có giữ ví tự lưu trữ không? Có tham gia DeFi hoặc sàn giao dịch ở nước ngoài không? Chức năng của nó không phải là thu thập thông tin từ đầu mà là phát hiện và bù đắp những thiếu sót. Khi báo cáo sàn giao dịch, hồ sơ ngân hàng và phân tích trên chuỗi đã xây dựng một phần của con đường luồng tiền, bảng câu hỏi có thể buộc người đóng thuế hoàn thành phần còn lại của bức tranh và xác nhận tính chân thật của thông tin dưới mức tội giả mạo biểu.

Khi bốn tầng dữ liệu này từ từ được ghép lại, một bản đồ thuế về luồng tiền của tài sản mã hóa bắt đầu hiện ra từ từ.

Trong hệ thống này, điểm nhập dữ liệu quan trọng nhất thường là các sàn giao dịch trung tâm. Dù là hệ thống báo cáo giao dịch 1099-DA, hay dữ liệu thu được bởi IRS qua lệnh yêu cầu John Doe trong vài năm qua, về bản chất đều tập trung vào một điểm duy nhất - những sàn giao dịch nắm giữ thông tin danh tính người dùng.

Nhưng vấn đề là, giao dịch trong thế giới mã hóa không chỉ diễn ra trên sàn giao dịch. Trong nhiều trường hợp, sàn giao dịch chỉ là cửa vào thị trường mã hóa. Một khoản tiền có thể trước tiên mua vào trên sàn giao dịch, sau đó trong vài phút được chuyển vào ví tự lưu trữ, sau đó tiếp tục tham gia vào giao thức trên chuỗi để vay mượn, giao dịch hoặc giao dịch tài sản phái sinh. Những giao dịch sau này thường không còn phụ thuộc vào hệ thống tài khoản theo nghĩa truyền thống, mà thay vào đó thông qua tự động hóa thương gia lướt sóng, giao dịch tài sản phái sinh trên chuỗi hoặc các ứng dụng phi trung tâm khác.

Chính vì vậy, khi các sàn giao dịch tập trung dần trở thành nguồn thông tin thuế quan trọng, một vấn đề mới tự nhiên nảy sinh: Nếu hệ thống quản lý ngày càng phụ thuộc vào các nền tảng này để cung cấp dữ liệu giao dịch, liệu con đường giao dịch của người dùng có thay đổi không?

Trong thị trường thực tế, con đường giao dịch không bao giờ cố định. Độ sâu thanh khoản, phí giao dịch, môi trường quản lý, thậm chí cả nhu cầu bảo mật, tất cả đều ảnh hưởng đến việc người dùng chọn sàn nào để hoàn tất giao dịch. Khi một phần tử nào đó thay đổi về chi phí hoặc minh bạch, các bên tham gia thị trường thường tự nguyện tìm kiếm con đường mới để cân bằng lại những yếu tố này.

Trong bối cảnh như vậy, có lẽ một số giao thức giao dịch hoàn toàn trên chuỗi có thể sẽ được xem xét lại. Ví dụ như các nền tảng tài sản phái sinh trên chuỗi như Hyperliquid, họ không đóng vai trò "môi giới" theo nghĩa truyền thống, mà là một tập hợp các quy tắc giao dịch triển khai trên blockchain, không phải là một công ty có thể báo cáo dữ liệu giao dịch của người dùng trực tiếp cho cơ quan thuế.

Trong những giao thức như thế, hồ sơ giao dịch vẫn là công khai, bất kỳ ai đều có thể xem xét quá trình diễn ra của mỗi giao dịch trên chuỗi. Nhưng khác với các sàn giao dịch tập trung, các địa chỉ trên chuỗi không tự động liên kết với một thực thể cụ thể, ít nhất ở mức độ kỹ thuật, chúng không tự nhiên tương ứng với một nút có thể báo cáo cho cơ quan quản lý.

Chính vì vậy, khi hệ thống quản lý ngày càng phụ thuộc vào nền tảng tập trung để cung cấp dữ liệu, khả năng quản lý khác nhau giữa các cơ sở hạ tầng có thể phát sinh một sự khác biệt nào đó: Hành vi giao dịch vẫn minh bạch, nhưng thông tin danh tính không nhất thiết cũng minh bạch.

Sự khác biệt này liệu có thay đổi cấu trúc giao dịch trên thị trường tiền điện tử trong tương lai hay không, hiện tại có lẽ vẫn khó có câu trả lời chắc chắn. Nhưng điều chắc chắn là, khi quy định thuế bắt đầu từng bước xâm nhập vào nền kinh tế mã hóa, các bên tham gia thị trường chắc chắn sẽ đánh giá lại chi phí, rủi ro và mức độ minh bạch giữa các con đường giao dịch khác nhau.

Vậy, người Mỹ có cần phải nộp thuế bổ sung cho lợi nhuận từ tiền điện tử trong những năm qua không?

Khi dữ liệu mà IRS thu thập ngày càng nhiều, một số nhà đầu tư Mỹ có thể bắt đầu lo lắng: Nếu cơ quan thuế có thể xem xét các giao dịch lịch sử, liệu tôi có cần phải nộp thuế bổ sung cho lợi nhuận từ tiền điện tử trong những năm qua không?

Từ quan điểm pháp lý, không cần phải lo lắng quá nhiều. Vì hệ thống thuế của Mỹ thường tuân theo quy tắc gọi là thời hạn quay ngược. Thông thường, IRS có thể kiểm toán bản kê khai thuế trong ba năm trước; nếu phát hiện vi phạm lớn về báo cáo thu nhập, thời hạn quay ngược có thể mở rộng lên sáu năm; chỉ khi được xác định là lừa đảo thuế ở mức cực kỳ cao, thời hạn quay ngược mới có thể bị hủy bỏ.

Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán thực tế, IRS không phải ngẫu nhiên chọn mục tiêu, mà đặt ưu tiên cho các tài khoản có dấu hiệu thống kê bất thường rõ rệt. Theo kinh nghiệm của cố vấn thuế, việc kiểm toán tài sản số thường tập trung vào ba nhóm người.

Nhóm đầu tiên, là những người nộp thuế số lượng giao dịch tài sản số ít nhưng đã chọn "Có" trong vấn đề tài sản số trên biểu mẫu 1040. Tình huống này tạo ra mâu thuẫn rõ ràng trên dữ liệu, vì chọn "Có" có nghĩa là thừa nhận đã tham gia vào các giao dịch tài sản số, nhưng biểu mẫu thuế lại không ghi nhận doanh thu liên quan gần như.

Nhóm thứ hai, là những tài khoản mà báo cáo 1099-DA không trùng khớp với biểu mẫu khai thuế. Nếu sàn giao dịch báo cáo người dùng bán ra một lượng lớn tài sản, nhưng biểu mẫu thuế chỉ ghi nhận lợi nhuận vốn rất thấp, sự khác biệt này thường trở thành điểm nhấn của hệ thống cảnh báo.

Nhóm thứ ba, là những người thực hiện giao dịch tần suất cao trong giai đoạn thị trường tăng đột biến từ năm 2017 đến 2021. Trong giai đoạn đó, thị trường tiền điện tử trải qua nhiều lần tăng giá mạnh, nhiều nhà đầu tư thực hiện nhiều giao dịch, nhưng không nhất thiết khai báo đầy đủ tất cả lợi nhuận.

Do đó, các chuyên gia thuế nhắc nhở, cần cẩn thận hơn khi điền vào bảng câu hỏi kiểm toán. Việc bỏ sót lịch sử sàn giao dịch có thể dẫn đến kiểm tra tiếp theo, trong khi tiết lộ quá mức hoạt động trên chuỗi mới có thể mở ra dấu vết điều tra mới cho nhà kiểm toán. Vì vậy, tham vấn một luật sư thuế am hiểu về tài sản số trước khi ký tên vào các tài liệu thường được coi là phương pháp an toàn hơn.

Khi quy định thuế gặp thế giới tài sản số

Từ góc độ pháp lý thuế, trách nhiệm nộp thuế đối với tài sản số thực tế không phải là điều mới. IRS đã xác định tài sản số là tài sản từ năm 2014, thu nhập liên quan luôn cần được khai báo.

Nhưng khi hệ thống thuế ngày càng hoàn thiện, có vẻ như nó đang dần thay đổi cấu trúc của thị trường tài sản số. Đối với các tổ chức lớn, sự thay đổi này chủ yếu phản ánh qua chi phí tuân thủ. Các quỹ đầu tư, nhà cung cấp thanh khoản hoặc công ty niêm yết thường có quy trình kế toán và kiểm toán đầy đủ, vì vậy hệ thống báo cáo mới giống như một cơ chế so khớp dữ liệu bổ sung.

Nhưng với nhiều nhà đầu tư cá nhân, tình hình hoàn toàn khác. Đặc biệt là đối với những người thường xuyên thực hiện các giao dịch giữa nhiều sàn giao dịch, ví và giao thức chuỗi khác nhau, họ đã quen với cấu trúc tài khoản phân tán để quản lý tài sản, nhưng bây giờ, những con đường giao dịch dường như phân tán này đang dần được nối lại.

Ngày nay, không chỉ là IRS của Mỹ, HMRC của Anh, ATO của Úc hay CRA của Canada, đều đang từng bước tăng cường yêu cầu báo cáo về giao dịch tài sản số, và từ đó đã tạo ra một hệ sinh thái phần mềm báo cáo tài sản số chuyên biệt.

Hình ảnh từ: Viện Nghiên cứu XT

Quy tắc thuế đã nhập vào nền kinh tế mật mã, đây cũng là một phần của quá trình điều chỉnh mà hệ thống quản lý đang trải qua một sự thay đổi chậm rãi nhưng liên tục.

Liên kết gốc

Chào mừng bạn tham gia cộng đồng chính thức của BlockBeats:

Nhóm Telegram đăng ký: https://t.me/theblockbeats

Nhóm Telegram thảo luận: https://t.me/BlockBeats_App

Tài khoản Twitter chính thức: https://twitter.com/BlockBeatsAsia